企業如何合法省稅?稅法優惠區開公司 | 就是愛看書
2022年9月30日—依稅法,基金會只要和創設宗旨有關的支出不低於收入的60%,基金會的獲利免課所得稅,如個人捐款$100給基金會,依個人綜合所得稅最高40%稅率計算,個人可 ...
媒體經常踢爆大企業避稅,消息來源就是從公開的財務數字中,算出實際繳稅的有效稅率(註:有效稅率=所得稅費用+稅前獲利),如果遠低於國家的法定稅率,就可能被貼上「避稅」的標籤,但企業總會義正嚴詞地用「節稅」來反駁。
避稅和節稅有什麼不同?簡單來說,它們的共同點都是「省稅」,差別在於避稅涉及不道德的省稅,而節稅相對道德些,但實務上,道不道德,只在一線之間。目前稅制的所得歸戶,算是嚴謹,若要省稅,則須努力在條條框框的各類稅法中,交叉比對尋出得以省稅的縫隙,透過相對複雜的架構調整或交易安排,塞進省稅的縫隙裡,在我看來,省稅可謂一門整合稅法和經營的創意。
以下設計簡單例子,向讀者介紹市場上顧問群或是企業財務長常用的 8 種省稅招式。
延伸閱讀:為什麼公司會有「內外帳」?管好貨物流、發票流、金流,三流一致才能「稅稅平安」[1] 招式 1. 跨國企業「夾荷蘭或愛爾蘭三明治」:如下圖,假設外國公司持有台灣公司 100% 股權,台灣公司稅後獲利 $100,股利匯出到外國公司,標準扣繳稅率 21%,即外國公司僅能收到 $79 的股利。
考量荷蘭和台灣有租稅協定,股利可享優惠扣繳稅率 10%,倘若組織架構調整成「夾荷蘭三明治」,那麼,荷蘭公司就能收到 $90 的股利,在符合荷蘭當地稅法特定的條件下,荷蘭公司收到的股利,無須繳納公司稅,且荷蘭公司再將股利匯出到外國公司,也無須繳納股息稅,外國母公司就能收到 $90 的股利,相較組織調整前,可省稅 $11。這算道德還是不道德?
如果設立荷蘭公司,有合理商業目的且有實質運作,就是節稅,反之就是避稅。但老實說,荷蘭公司要不要實質運作,運作規模大小,多可人為操縱。
213-024.jpg經理人
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